ΑΓΡΟΤΕΣ 2022: Φορολογία -Ασφάλιση - myDATA
Το περιεχόμενο του βιβλίου αναπτύσσεται σε τρείς ενότητες και σε 15 κεφάλαια :
Ενότητα Πρώτη: Φορολογία και Αγρότες
• Κατηγορίες Αγροτών
Κατηγορίες με βάση την φορολογία εισοδήματος – Φορολογικό Έντυπο Ε3
Κατηγορίες με βάση την συμμετοχή σε Αγροτικό Συνεταιρισμό (Α.Σ) /Μερίσματα από Α.Σ
• Επαγγελματίας αγρότης - Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων (Μ.Α.Α.Ε.)
Προϋποθέσεις ένταξης/Φορολογικό Πλεονέκτημα του «Επαγγελματία αγρότη»
• Εισόδημα εργατών γης - Εργόσημο
• Φ.Π.Α
Κατηγορίες/Επιστροφή ΦΠΑ σε αγρότες του ειδικού καθεστώτος /Μετάταξη αγροτών από το ένα καθεστώς στο άλλο /Υποβολή δήλωσης μεταβολών /Δήλωση αποθεμάτων μετάταξης / Συντελεστές ΦΠΑ/Παραγγελιοδοχικές πωλήσεις αγροτικών προϊόντων (ΦΠΑ και Λογιστικός χειρισμός)/Αγρότες και Φ.Π.Α Prorata
• Αγρότες (παραγωγοί) πωλητές ‘’Λαϊκών Αγορών"/Υπαίθριου Εμπορίου
Κατηγορίες αδειών/Υποχρέωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας/ Καθορισμός τέλους θέσης και δικαιώματος δραστηριοποίησης
• Υποχρέωση τήρησης λογιστικών βιβλίων και έκδοσης παραστατικών – «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα»
«Τιμολόγιο »/ «Τιμολόγιο Αγοράς » ή "Τίτλος Κτήσης"/«Εκκαθάριση»/ «Αυτοτιμολόγηση »/«Ειδικό στοιχείο» για κάθε παράδοση αγροτικών προϊόντων και παροχή αγροτικών υπηρεσιών/Παραστατικά Ελαιοτριβείου /Διήμεροι μικροί αποσταγματοποιοί
• Υποχρέωση έκδοσης παραστατικών Διακίνησης
• Βάσεις δεδομένων, που δίνουν σημαντικές πληροφορίες για τον αγρότη
Βεβαίωση Επαγγελματία Αγρότη /Βεβαίωση για ποσά των αγροτικών επιδοτήσεων /Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ/Ο.Γ.Α /Δήλωση ΟΣΔΕ
• Εισφορές και Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ (Οργανισμός Ελληνικών Γεωργικών Ασφαλίσεων )
• Μισθωτήρια αγρών και αποθηκών
• Το έντυπο «Ε3» και «Ε1» για όσους δηλώνουν Αγροτικά Εισοδήματα – Πληροφοριακά στοιχεία
Αλιείς - πλοιοκτήτες αλιευτικών πλοίων /Κάτοχοι αγροτικού αυτοκίνητου/ Ασφαλισμένοι στον ΟΓΑ/ΕΦΚΑ /Επίμορτη αγροληψία (Σεμπρικά)/Φορολογική μεταχείριση κοινωνίας κληρονόμων
• Έντυπο Ε3
Εισαγωγικός Πίνακας (Στοιχείων)
Πίνακας 2 - Πληροφοριακά στοιχεία που αφορούν Αγρότες
Πίνακας Β'. Πληροφοριακά Στοιχεία Επιχείρησης
Στοιχεία εμφανίζονται προ-συμπληρωμένα στο έντυπο Ε3
• Έσοδα «αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας»
Ποια θεωρούνται Έσοδα «αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας» /Εισόδημα από εκμετάλλευση αγροτικών φωτοβολταϊκών /Έσοδα από διανομή «πλεονάσματος» συνεταιρισμού/Επιστροφή ΦΠΑ στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος /Ποια δεν θεωρούνται Έσοδα "αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας" αλλά έσοδα από "επιχειρηματική δραστηριότητα"/Μερισμός των κοινών δαπανών
• Έξοδα (Δαπάνες) «αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας»
Αναλυτικός κατάλογος με αναλυτικές παραπομπές / Έξοδα (Δαπάνες) που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά ή αναγνωρίζονται υπό προϋποθέσεις / Έξοδα/Δαπάνες: - Καυσίμων-Σίτισης εργατών-Ηλεκτρικής Ενέργειας-Δακοκτονία/Τόκοι και Έξοδα Τραπεζών /«Μητρώο Παγίων » - Αποσβέσεις – Πωλήσεις Παγίων /Συντελεστές Αποσβέσεων /Απόσβεση Επιχορηγηθέντων Παγίων /Πωλήσεις Παγίων / Τεκμήρια αγοράς Παγίων/Καταστροφή παγίων
• Απογραφή Αποθεμάτων – Απαλλαγές
• Επισφαλείς Απαιτήσεις
• Μεταφορά της φορολογικής Ζημιάς
• Επισημάνσεις από το «Πρόγραμμα ελέγχου προσώπων που τηρούν απλογραφικά βιβλία» (Α.1293/2019 ) και αφορά αγρότες.
• Στάδια ενεργειών για τον προσδιορισμού του φορολογητέου αποτελέσματος
• Το έντυπο «Ε3» για όσους δηλώνουν Αγροτικά Εισοδήματα – Οικονομικά στοιχεία
Πίνακας Γ΄1 - Σύνολο Ενοικίων που καταβλήθηκαν / Πίνακας Γ΄2 - Αγροτικές Επιδοτήσεις – Ενισχύσεις/Αγροτικές Επιδοτήσεις – Ενισχύσεις/Επιστρεπτέα Προκαταβολή / Πίνακας Ζ'. Γενικές Οικονομικές Πληροφορίες (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία) / Πίνακας Δ'- Οικονομικά Δεδομένα Επιχειρήσεων (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)/ Πίνακας ΣΤ'- Προσδιορισμός Φορολογητέων Κερδών Ατομικών Επιχειρήσεων (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)
• Κατάσταση «Φορολογικής Αναμόρφωσης»
• Πίνακας Ε΄- Προσωρινών Διάφορων μεταξύ Φορολογικής - Λογιστικής Βάσης - Παράδειγμα
• Το έντυπο «Ε1» για όσους δηλώνουν Αγροτικά Εισοδήματα
Συμπλήρωση Πίνακα 2: Πληροφοριακά Στοιχεία Εκκαθάρισης
Συμπλήρωση του Πίνακα 4Γ1 Εισόδημα από Επιχειρηματική Δραστηριότητα
• Προσδιορισμός του Φόρου Εισοδήματος της Αγροτικής Επιχείρησης
• Κλίμακα του φόρου που ισχύει για την «αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα» και Μείωση του φόρου λόγω οικογενειακής κατάστασης
• Φορολογικές ελαφρύνσεις των νέων αγροτών
• Προκαταβολή φόρου αγροτικής δραστηριότητας
• «Εισφορά Αλληλεγγύης» - Άρθρο 43Α, ν. 4172/2013
• «Τέλος επιτηδεύματος» - Άρθρο 31, ν. 3986/2011
• Εισόδημα Αγροτών από ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση Ακινήτων
• Τεκμήρια (Αγροτών) και Έμμεσες τεχνικές ελέγχου
Τρόποι κάλυψής των τεκμηρίων /« Έμμεσες τεχνικές ελέγχου» /Φορολογικός
έλεγχος αγρότη και Έμμεσες τεχνικές ελέγχου
• Παράδειγμα (αναλυτική προετοιμασία και συμπλήρωση εντύπου Ε3 για τα αγροτικά εισοδήματα )
Ενότητα Δεύτερη : Ασφάλιση και Αγρότες
• Ασφάλιση και ασφαλιστικές εισφορές αγρότη
• Υπόχρεοι σε ασφάλιση αγρότες /Φορολογική αναγνώριση των ασφαλιστικών εισφορών /Διαδικασία επιλογής ασφαλιστικών εισφορών /Κλίμακες ασφαλιστικών εισφορών
• Απασχόληση συνταξιούχων σε αγροτικές εκμεταλλεύσεις
• Απαραίτητη η φορολογική δήλωση με αγροτικά εισοδήματα για την λήψη σύνταξης από τον ΕΦΚΑ/ΟΓΑ
• Ασφάλιση και ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένων σε αγροτικές εκμεταλλεύσεις
• Ασφαλιστικές εισφορές εργατών γης ( Εργόσημο)- Ημεδαποί και Πολίτες τρίτων χωρών.
• Εργάτες γης και Εργατική Νομοθεσία
• Εργάτες ζωικής παραγωγής, αλιεργάτες και "Μετακλητοί"
Ενότητα Τρίτη: «myDATA» και Αγρότες
• Η «πλατφόρμα myDATA» -Γενικά για την λειτουργία της
• Υπόχρεοι και απαλλασσόμενοι Αγρότες
• Κατηγορίες Αγροτών του Κανονικού Καθεστώτος, με βάση τα εκδιδόμενα στοιχεία εσόδων.
• Προθεσμίες διαβίβασης στην «Μεταβατική» και στην «Κανονική» περίοδο
• Αγρότες Κανονικού Καθεστώτος – Διαβίβαση ανά είδος παραστατικού εσόδων.
• Αγροτικές και άλλες Επιδοτήσεις – Κωδικοί και χρόνος διαβίβασης
• Πωλήσεις λιανικής – e send
• Αγρότες Κανονικού Καθεστώτος – Διαβίβαση ανά είδος παραστατικού εξόδων.